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增值税-企业税费账务处理及会计分录

我国现行的企业日常常用的18个税种和各种费用的会计处理办法及其会计分录。

增值税

增值税应该是我国第一大税种,涉及的会计科目最多,处理办法也最为复杂。并且实务中针对同一事项,不同公司之间可能存在不同处理办法。常见增值税账务处理办法有以下几种:

一般纳税人增值税账务处理及会计分录:

销售业务:

借:银行存款/应收账款 等科目

贷:主营业务收入/固定资产清理 等科目

应交税费-应交增值税(销项税额)

(发生销售退货退款时,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录)

购入业务:

借:固定资产/库存商品 等科目

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款 等科目

差额征税业务:

发生收入并取得合法凭证时,

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

发生成本费用允许扣减销售额时,

借:原材料/存货/工程施工/主营业务成本 等科目

应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:银行存款/应付票据/应付账款 等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的金额,

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减) 或者 应交税费-简易计税

贷:原材料/存货/工程施工/主营业务成本 等科目

(如果存在其他允许抵扣的进项税时,应交增值税=销项税-销项税额抵减-进项税)。

因发生非正常损失或者改变用途等时,

借:待处理财产损益/应付职工薪酬 等科目

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

转出多交增值税和未交增值税业务

月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

当月多交的增值税,

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

企业当月缴纳当月的增值税

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

当月缴纳以前未交增值税

借:应交税费-未交增值税 或者 应交税费-简易计税

贷:银行存款

企业预缴增值税

预缴时,

借:应交税费-预交增值税

贷:银行存款 等科目

月末时,

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

加计抵减政策业务

计提时,

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

实际缴纳时,

借:应交税费-未交增值税

贷:其他收益

小规模纳税人增值税账务处理及其会计分录:

小规模纳税企业通过“应交税费-应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。

发生税法允许扣减销售额的成本费用时,

借:原材料/存货/主营业务成本 等科目

贷:银行存款/应付账款/应付票据 等科目

实现销售收入时,

借:银行存款/应收账款/应收票据 等科目

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

达到免税条件的,(确定可以享受免税条件),

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

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